Cómo se calcula
La mayoría de las empresas de Nueva Zelanda pagan el impuesto sobre la renta a un tipo fijo del 28 % de su beneficio imponible. Los trabajadores por cuenta propia tributan en cambio a los tipos para personas físicas.Inland Revenue
Cuando la empresa reparte un dividendo, el sistema de imputación de Nueva Zelanda transmite un crédito por el impuesto que la empresa ya ha pagado, de modo que el beneficio tributa una sola vez al tipo propio del accionista. Una empresa puede adjuntar hasta 28 céntimos de crédito de imputación a cada dólar de dividendo bruto, lo que se expresa como 28:72: 28 céntimos de crédito por cada 72 céntimos de beneficio después de impuestos repartido.Inland Revenue
El accionista incluye en sus ingresos el dividendo en efectivo más el crédito (el dividendo bruto), calcula el impuesto a su tipo y resta el crédito. Si el crédito supera el impuesto, el exceso no se devuelve: una persona física lo traslada para reducir el impuesto de años posteriores.Inland Revenue
La fórmula
- Impuesto de sociedades = beneficio imponible × 28 %.
- Beneficio después de impuestos = beneficio − impuesto de sociedades; dividendo = beneficio después de impuestos × la parte repartida.
- Crédito de imputación = dividendo × 28 ÷ 72; dividendo bruto = dividendo + crédito.
- Impuesto adicional del accionista = dividendo bruto × tipo del accionista − crédito de imputación (si es negativo, son créditos sobrantes).
- Neto para el accionista = dividendo − impuesto adicional.
La empresa también retiene el impuesto RWT (resident withholding tax, retención para residentes) del 33 % del dividendo bruto menos el crédito de imputación, que se descuenta del impuesto del accionista.
Ejemplo calculado
El ejemplo del IR274 de Inland Revenue: una empresa obtiene 1000 $ de beneficio y paga 280 $ de impuesto. Reparte el resto como dividendo totalmente imputado de 720 $ con 280 $ de créditos. Un accionista que tributa al 33 % paga 50 $ más y se queda con 670 $.
| Concepto | Importe |
|---|---|
| Beneficio imponible | 1000 $ |
| Impuesto de sociedades (28 %) | -280 $ |
| Beneficio después de impuestos | 720 $ |
| Dividendo en efectivo | 720 $ |
| Créditos de imputación (28/72) | 280 $ |
| Impuesto del accionista al 33 % sobre 1000 $, menos créditos | -50 $ |
| Neto para el accionista | 670 $ |
Con 100.000 $ de beneficio y la mitad repartida a un accionista al 39 %, la empresa paga 28.000 $, retiene 36.000 $ y el accionista se queda con 30.500 $ de su dividendo.
Supuestos y limitaciones
- Dividendos totalmente imputados. Se supone que la empresa tiene suficientes créditos de imputación en su cuenta de créditos de imputación para adjuntar el máximo. Los dividendos parcialmente imputados llevan menos crédito y más RWT.
- Beneficio imponible, no contable. Introduce el beneficio después de los gastos deducibles y las amortizaciones, y después de compensar las pérdidas de años anteriores.
- No se incluyen: el impuesto provisional (provisional tax) y sus plazos, las look-through companies, las autoridades maoríes (17,5 %), los salarios pagados a accionistas que trabajan en la empresa ni los dividendos a no residentes.
- Tipo del accionista. Elige el tipo que se aplica a la parte más alta de los ingresos del accionista una vez sumado el dividendo bruto.
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