So wird gerechnet
Die meisten neuseeländischen Unternehmen zahlen Ertragsteuer zu einem festen Satz von 28 % ihres steuerpflichtigen Gewinns. Selbstständige werden dagegen nach den Sätzen für Privatpersonen besteuert.Inland Revenue
Schüttet das Unternehmen eine Dividende aus, gibt das neuseeländische Imputationssystem eine Gutschrift für die bereits gezahlte Unternehmenssteuer weiter, sodass der Gewinn nur einmal zum persönlichen Satz des Anteilseigners besteuert wird. Ein Unternehmen kann jedem Dollar Bruttodividende bis zu 28 Cent Imputation Credit beifügen, geschrieben 28:72: 28 Cent Gutschrift je 72 Cent ausgeschüttetem Gewinn nach Steuern.Inland Revenue
Der Anteilseigner setzt die Bardividende plus Gutschrift (die Bruttodividende) als Einkommen an, berechnet die Steuer zu seinem Satz und zieht die Gutschrift ab. Ist die Gutschrift höher als die Steuer, wird der Überschuss nicht erstattet: Eine Privatperson trägt ihn vor, um die Steuer späterer Jahre zu senken.Inland Revenue
Die Formel
- Körperschaftsteuer = steuerpflichtiger Gewinn × 28 %.
- Gewinn nach Steuern = Gewinn − Körperschaftsteuer; Dividende = Gewinn nach Steuern × Ausschüttungsanteil.
- Imputation Credit = Dividende × 28 ÷ 72; Bruttodividende = Dividende + Gutschrift.
- Zusätzliche Steuer des Anteilseigners = Bruttodividende × Satz des Anteilseigners − Imputation Credit (wenn negativ, sind das überschüssige Gutschriften).
- Dem Anteilseigner bleiben = Dividende − zusätzliche Steuer.
Das Unternehmen behält außerdem die RWT (resident withholding tax, Quellensteuer für Inländer) von 33 % der Bruttodividende abzüglich des Imputation Credit ein, die auf die Steuer des Anteilseigners angerechnet wird.
Rechenbeispiel
Das IR274-Beispiel von Inland Revenue: Ein Unternehmen erzielt 1.000 $ Gewinn und zahlt 280 $ Steuer. Den Rest schüttet es als voll imputierte Dividende von 720 $ mit 280 $ Gutschriften aus. Ein Anteilseigner mit 33 % Steuersatz zahlt 50 $ zusätzlich, und ihm bleiben 670 $.
| Position | Betrag |
|---|---|
| Steuerpflichtiger Gewinn | 1.000 $ |
| Körperschaftsteuer (28 %) | -280 $ |
| Gewinn nach Steuern | 720 $ |
| Bardividende | 720 $ |
| Imputation Credits (28/72) | 280 $ |
| Steuer des Anteilseigners zu 33 % auf 1.000 $, abzüglich Gutschriften | -50 $ |
| Dem Anteilseigner bleiben | 670 $ |
Bei 100.000 $ Gewinn, von dem die Hälfte an einen Anteilseigner mit 39 % ausgeschüttet wird, zahlt das Unternehmen 28.000 $, behält 36.000 $ ein, und dem Anteilseigner bleiben 30.500 $ seiner Dividende.
Annahmen und Grenzen
- Voll imputierte Dividenden. Angenommen wird, dass das Unternehmen auf seinem Imputation-Credit-Konto genug Gutschriften hat, um den Höchstbetrag beizufügen. Teilweise imputierte Dividenden tragen weniger Gutschrift und mehr RWT.
- Steuerpflichtiger, nicht bilanzieller Gewinn. Geben Sie den Gewinn nach abzugsfähigen Ausgaben und Abschreibungen und nach vorgetragenen Verlusten ein.
- Nicht enthalten: die Steuervorauszahlung (provisional tax) und ihre Fristen, Look-through Companies, Māori-Körperschaften (17,5 %), Gehälter an mitarbeitende Anteilseigner und Dividenden an Nichtansässige.
- Satz des Anteilseigners. Wählen Sie den Satz, der auf den obersten Teil des Einkommens des Anteilseigners einschließlich der Bruttodividende anfällt.
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